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陜西自考網> 試題題庫列表頁> 37、某會計師事務所接受委托，審計 Y 公司 2013 年度的會計報表。陳繼注冊會計師了解和測試了與應收賬款相關 的內部控制，并將控制風險評估為高水平。陳繼注冊會計師取得了 2013 年 12 月 31 日的應收賬款明細表，并于 2014 年 1 月 15 日采用肯定式回函方式對所有重要客戶寄發了詢證函。陳繼注冊會計師將與函證結果相關的重要異常情 況匯總如下：異常情況 函證編號客戶 函證金額 （元） 回函日期 回函內容 （1）22甲300000 2014.01.1 8 購買 Y 公司 300000 元存 貨屬實，款項已于 2013 年 12 月 25 日用支票付訖 （2）56乙500000 2014.01.1 9 產品質量不符合要求， 根 據 購 貨 合 同 , 已 于 2013 年 12 月 28 日將貨物退回 （3）64丙640000 2014.01.2 0 2013 年 12 月 10 日收到 Y 公司委托本公司代銷 的貨物 640000 元，尚未銷售。 （4）82丁200000 2014.01.22 采用按預收賬款方式購 貨 900000 元，根據購貨 合同，已于 2013 年 12 月 25 日預收了 900000 元 （5）134戊900000（貸方） 地址錯誤 郵局退回 （6）166己 200000 2014.01.28 從未收到 Y 銷售給本公 司的貨物要求：針對以上異常情況，指出注冊會計師應分別實施哪些審計程序。
2015年4月審計學
卷面總分：120分
試卷年份：2015
是否有答案：有
作答時間：
| 異常情況 | 函證編號 | 客戶 | 函證金額 （元） | 回函日期 | 回函內容 |
| （1） | 22 | 甲 | 300000 | 2014.01.1 8 | 購買 Y 公司 300000 元存 貨屬實，款項已于 2013 年 12 月 25 日用支票付訖 |
| （2） | 56 | 乙 | 500000 | 2014.01.1 9 | 產品質量不符合要求， 根 據 購 貨 合 同 , 已 于 2013 年 12 月 28 日將貨物退回 |
| （3） | 64 | 丙 | 640000 | 2014.01.2 0 | 2013 年 12 月 10 日收到 Y 公司委托本公司代銷 的貨物 640000 元，尚未銷售。 |
| （4） | 82 | 丁 | 200000 | 2014.01.22 | 采用按預收賬款方式購 貨 900000 元，根據購貨 合同，已于 2013 年 12 月 25 日預收了 900000 元 |
| （5） | 134 | 戊 | 900000（貸方） | 地址錯誤 郵局退回 | |
| （6） | 166 | 己 | 200000 | 2014.01.28 | 從未收到 Y 銷售給本公 司的貨物 |
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